BAJO la Sección 27 (E) (4) del Código Tributario, el 'costo de los bienes vendidos' se ha definido como todos los gastos comerciales incurridos directamente para producir la mercancía para llevarla a su ubicación y uso actual.
Para una empresa de fabricación, el `` costo de los bienes vendidos '' incluirá todos los costos de producción de los productos terminados, como las materias primas utilizadas, la mano de obra directa y los gastos generales de fabricación, los costos de flete, las primas de seguros y otros costos incurridos para llevar las materias primas a la fábrica. o almacén.
La Oficina de Rentas Internas (BIR) ha interpretado estrictamente la definición de 'costo de los bienes vendidos'. En la sentencia BIR No. 026-01 de fecha 13 de junio de 2001, el BIR dictaminó que el 'costo de los bienes vendidos' para una empresa comercial o de comercialización Solo incluye aquellos gastos que son directos e incidentales a la adquisición de la mercadería destinada a reventa.
Ha excluido de la definición los gastos incurridos en la venta de los productos. Así, el BIR dictaminó lo siguiente:
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En respuesta, tenga en cuenta que de conformidad con la Sección 27 (E) (4) en relación con el párrafo (1) de la misma Sección, ambos del Código Tributario de 1997, según lo implementado por el Reglamento de Ingresos No. 9-98, el término ' ingresos brutos », a los efectos de la aplicación del impuesto sobre la renta mínima de las sociedades, se entenderán las ventas brutas menos las devoluciones de ventas, los descuentos y bonificaciones y el coste de los bienes vendidos.
Para el comercio o la comercialización, el 'costo de los bienes vendidos' incluirá el costo de la factura de los bienes vendidos, más los derechos de importación, el flete de transporte de los bienes al lugar donde se venden realmente, incluido el seguro mientras los bienes están en tránsito.
Como se infiere de la definición, los artículos, que pueden incluirse como parte del `` costo de ventas '' de una empresa de comercio o comercialización, además del costo de facturación de los bienes vendidos, son aquellos gastos en los que se incurre directamente en el transporte de la mercancía. mercancías al lugar donde realmente se venden, incluido el seguro, mientras se encuentran en tránsito.
Por lo tanto, las partidas de gastos mencionadas excluirán los gastos incurridos en la venta de los productos. Además, la composición del costo del 'costo de los bienes vendidos' incluye solo aquellos artículos que son directos e incidentales a la adquisición de la mercancía destinada a la reventa.
Por tanto, excluye los gastos en los que pueda incurrir la empresa cuando venda la mercancía. Estos últimos formarán parte de los gastos generales operativos o administrativos de la empresa, igualmente necesarios en el funcionamiento del negocio. Pero estos costos no forman parte del 'costo de los bienes vendidos'. xxx
En vista de lo anterior, esta Oficina determina que los gastos de gasolina, reparaciones, mantenimiento y depreciación de vehículos automotores, los sueldos y comisiones de los conductores y vendedores que compiten en una oficina a oficina o puerta a puerta La venta, así como el costo de entrega de los productos vendidos por la empresa comercializadora, no son elementos del 'costo de los bienes vendidos', que pueden deducirse de las ventas brutas a los efectos de calcular el MCIT.
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